מי יכול להיות עוסק פטור במדינת ישראל?
מי יכול להיות עוסק פטור
ישראלים רבים מעוניינים להגשים חלום ולהפוך לעצמאים כדי להתפרנס בכבוד ולנהל עסק רווחי. כאשר מתחילים בתהליך הקמת העסק יש לבחור את צורת ההתאגדות העסקית, והחוק בישראל מאפשר ליזמים לבחור בעוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בע”מ.
כדי לפתוח עסק חדש בצורת התאגדות של עוסק פטור יש שני מבחנים עיקריים:
- מבחן ההכנסה וצפי מחזור העסקאות השנתי.
- מבחן תחום העיסוק.
על פי מבחן ההכנסה ומחזור העסקאות השנתי העוסק הפטור יכול להיות רק עסק שאינו עובר את תקרת ההכנסות שנקבעה בתקנות המס. התקרה השנתית לעוסק פטור נכון לשנת 2020 היא 100,491 ₪, כלומר הכנסה חודשית ממוצעת של כ-8,370 ₪. אם מחזור העסקאות של העסק גבוה מהתקרה שנקבעה בתקנות המס יש לפתוח עוסק מורשה. כמו כן, ישנם תחומי עיסוק המחייבים רישום כעוסק מורשה בלבד, לכן רופאים, אדריכלים, עורכי דין, מנהלי חשבונות, בעלי בית ספר לנהיגה, וטרינרים, טכנאים מוסמכים בתחומים שונים, יועצי ביטוח, יועצי השקעות, מהנדסים, שרברבים ועוד, חייבים להיות עוסק מורשה בלבד.
רישום עסק כעוסק פטור
אדם המעוניין להקים עסק חייב לפתוח תיק במשרד מע”מ ועליו להצהיר על מחזור העסקאות השנתי הצפוי בשנת העסקים הקרובה. על פי הצהרת מחזור העסקאות קובעים את מעמד הנישום במע”מ, וברוב המקרים מסווגים את מגיש הבקשה כעוסק פטור או כעוסק מורשה, בהתאם לסוג העיסוק ומחזור העסקאות השנתי הצפוי.
אם מחזור העסקאות השנתי הצפוי הוא עד 100,491 ₪ נכון לשנת 2020 ניתן לקבל אישור להיות עוסק פטור, אחרת ייקבע מעמד של עוסק מורשה. כאשר מחזור העסקאות עולה מעל הסכום שנקבע כתקרה ההכנסה לעוסק פטור, יש להגיע למשרד מע”מ האזורי ולשנות סיווג לעוסק מורשה.
מקצועות המחייבים רישום כעוסק מורשה
כאמור, בעת הרישום במשרד מע”מ המחוזי יש להגדיר את הסיווג העסקי. החוק בישראל קובע כי ישנם מקצועות המחייבים רישום רק בתור עוסק מורשה, אלו מקצועות שאינם מאפשרים ליזם לפתוח עוסק פטור, לדוגמה:
- בעלי מקצועות חופשיים כמו אדריכלים, רופאים, עורכי דין, אגרונומים, מהנדסים, הנדסאים, רופאי שיניים, סוכני ביטוח, יועצים, רואי חשבון, שמאים ועוד.
- נותני וספקי שירותים למופעים ולאירועים.
- בעלי בתי ספר או גני ילדים.
- הרצאות והוראה.
- סוחרי ומתווכי רכב.
- בעלי בית ספר לנהיגה.
- סוחרים ומתווכי מקרקעין.
- מקצועות כמו תרגום, כתבנות, קצרנות ועריכה.
מהם ההבדלים העיקריים בין עוסק מורשה לעוסק פטור?
- עוסק פטור נחשב לצורת ההתאגדות העסקית הזולה ביותר גם מבחינת הוצאות תפעול חשבונאיות.
- לעוסק הפטור אין אפשרות לגבות מע”מ מהלקוחות והוא אינו רשאי לקזז מע”מ מהוצאות.
- העוסק הפטור חייב להפיק קבלה לאחר התשלום, הוא רשאי לשלוח ללקוח חשבונית עסקה כדרישת תשלום. עוסק מורשה חייב להפיק חשבונית מס ולאחר קבלת התגמול עליו להפיק קבלה.
- לעוסק הפטור יש תקרה מבחינת מחזור העסקאות השנתי, אם הוא חורג מהתקרה עליו לשלם מע”מ על הסכום מעל התקרה המתעדכנת מדי שנה ולדווח למע”מ כדי להירשם במעמד של עוסק מורשה.
חשוב להדגיש כי תקרת הסכום הקבועה בתקנות המס לעוסק פטור מתעדכנת כל שנה לכן חשוב לעקוב אחר העדכונים ובהתאם למחזור העסקאות לשנות את צורת הרישום כדי לא להסתבך לשווא עם רשויות המס בישראל.